परिचय
आयकर अधिनियम, 1961 की धारा 194Q , जिसे केंद्रीय बजट 2021 में पेश किया गया था, खरीदारों द्वारा वस्तुओं की कुछ खरीद पर स्रोत पर कर कटौती (TDS) की कटौती को अनिवार्य बनाती है। इस धारा का उद्देश्य अधिक से अधिक लेन-देन को कर के दायरे में लाना, पारदर्शिता और अनुपालन सुनिश्चित करना है। 1 जुलाई, 2021 से लागू होने वाले इस कानून का बड़े पैमाने पर खरीद करने वाले व्यवसायों पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। यह लेख धारा 194Q के तहत प्रावधानों, प्रयोज्यता और अनुपालन आवश्यकताओं के बारे में बताता है।
धारा 194Q के प्रमुख प्रावधान
- प्रयोज्यता
- यह प्रावधान उन खरीदारों पर लागू होता है जो कुछ वस्तुओं की खरीद पर टीडीएस काटने के लिए जिम्मेदार हैं।
- पिछले वित्तीय वर्ष में 10 करोड़ रुपये से अधिक का कारोबार करने वाले खरीदारों को टीडीएस काटना आवश्यक है।
- सीमा – रेखा
- धारा 194Q के अंतर्गत टीडीएस केवल तभी लागू होता है जब किसी विक्रेता से खरीदी गई वस्तु का मूल्य एक वित्तीय वर्ष में 50 लाख रुपये से अधिक हो।
- टीडीएस की दर
- 50 लाख रुपये से अधिक की खरीद पर 0.1% की दर से टीडीएस काटा जाएगा।
- यदि विक्रेता पैन उपलब्ध नहीं कराता है तो टीडीएस की दर बढ़कर 5% हो जाती है।
- टीडीएस कटौती का समय
- टीडीएस की कटौती निम्नलिखित समय पर की जानी चाहिए:
- विक्रेता के खाते में जमा, या
- भुगतान, जो भी पहले हो।
- टीडीएस की कटौती निम्नलिखित समय पर की जानी चाहिए:
- गैर प्रयोज्यता
- धारा 194Q निम्नलिखित पर लागू नहीं होती:
- ऐसे लेनदेन जहां टीडीएस पहले से ही किसी अन्य धारा के अंतर्गत काटा जा चुका है।
- भारत के बाहर से माल का आयात।
- 10 करोड़ रुपये से कम टर्नओवर वाले विक्रेता ।
- धारा 194Q निम्नलिखित पर लागू नहीं होती:
धारा 194Q के उद्देश्य
- कर आधार को बढ़ाना : यह सुनिश्चित करना कि उच्च मूल्य वाले लेनदेन को कर ढांचे के अंतर्गत शामिल किया जाए।
- अनुपालन को बढ़ावा देना : क्रेता और विक्रेता दोनों को सटीक लेनदेन रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए प्रोत्साहित करना।
- कर चोरी में कमी लाना : बड़ी खरीदों के माध्यम से अघोषित आय की पहचान करना।
धारा 194Q के अंतर्गत टीडीएस का विस्तृत उदाहरण
- परिदृश्य:
- क्रेता का टर्नओवर (वित्त वर्ष 2022-23): ₹12 करोड़।
- विक्रेता का कारोबार: ₹8 करोड़.
- विक्रेता से खरीदारी : वित्त वर्ष 2023-24 में ₹70 लाख।
- गणना:
- सीमा: ₹50 लाख.
- क्रय मूल्य सीमा से अधिक: ₹70 लाख – ₹50 लाख = ₹20 लाख।
- काटा जाने वाला टीडीएस: ₹20 लाख का 0.1% = ₹2,000.
खरीदार को 2,000 रुपये टीडीएस काटकर सरकार के पास जमा कराना होगा।
धारा 194Q के अंतर्गत क्रेता की जिम्मेदारियाँ
- टर्नओवर सत्यापित करें
- सुनिश्चित करें कि पिछले वित्तीय वर्ष में टर्नओवर ₹10 करोड़ से अधिक हो।
- खरीदारी ट्रैक करें
- प्रत्येक विक्रेता के लिए ₹50 लाख की सीमा पर नजर रखने के लिए खरीद का विस्तृत रिकॉर्ड बनाए रखें।
- पैन सत्यापन
- उच्च टीडीएस दर से बचने के लिए विक्रेता के पैन का सत्यापन करें।
- टीडीएस कटौती और जमा
- समय पर टीडीएस काटें और फॉर्म 26Q का उपयोग करके इसे आयकर विभाग में जमा करें।
- टीडीएस प्रमाणपत्र जारी करें
- विक्रेता को टीडीएस प्रमाणपत्र (फॉर्म 16ए) उपलब्ध कराएं।
विक्रेताओं के लिए निहितार्थ
- टीडीएस क्रेडिट
- धारा 194Q के अंतर्गत काटा गया टीडीएस विक्रेता के फॉर्म 26AS में दर्शाया जाता है और आयकर रिटर्न दाखिल करते समय इसका दावा किया जा सकता है।
- अनुपालन में वृद्धि
- उच्च टीडीएस दरों से बचने के लिए विक्रेताओं को यह सुनिश्चित करना होगा कि उनका पैन क्रेता के साथ अद्यतन हो।
- रिकॉर्ड रखना
- कर दाखिल करते समय टीडीएस कटौती का मिलान करने के लिए सटीक रिकॉर्ड बनाए रखें।
धारा 194Q और धारा 206C(1H) के बीच तुलना
| विशेषता | धारा 194Q (टीडीएस) | धारा 206सी(1एच) (टीसीएस) |
|---|---|---|
| प्रयोज्यता | क्रेता | विक्रेता |
| टर्नओवर सीमा | ₹10 करोड़ (खरीदार) | ₹10 करोड़ (विक्रेता) |
| लेन-देन सीमा | 50 लाख रुपये से अधिक की खरीदारी | 50 लाख रुपये से अधिक की प्राप्तियां |
| दर | 0.1% | 0.1% |
| प्रभावी तिथि | 1 जुलाई 2021 | 1 अक्टूबर 2020 |
| जिम्मेदार पार्टी | क्रेता | विक्रेता |
चुनौतियाँ और चिंताएँ
- दोहरी कटौती का भ्रम
- क्रेता और विक्रेता अक्सर इस बात को लेकर असमंजस में रहते हैं कि टीडीएस लागू होगा या टीसीएस।
- प्रशासनिक बोझ
- पैन के बिना उच्च टीडीएस दर
- बिना पैन वाले विक्रेताओं को काफी अधिक टीडीएस दर (5%) का सामना करना पड़ता है।
- थ्रेशोल्ड मॉनिटरिंग
- दोनों पक्षों को सीमा के अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए लेनदेन पर बारीकी से नजर रखनी चाहिए।
धारा 194Q से संबंधित प्रश्नों में आरटीआई की भूमिका
सूचना का अधिकार (आरटीआई) अधिनियम धारा 194Q से संबंधित मुद्दों या स्पष्टीकरणों को संबोधित करने में मदद कर सकता है:
- टीडीएस जमा सत्यापन
- यह पुष्टि करने के लिए आरटीआई दायर करें कि काटा गया टीडीएस आयकर विभाग में जमा किया गया है या नहीं।
- विवाद समाधान
- टीडीएस या अनुपालन में विसंगति से संबंधित विवादों पर स्पष्टता प्राप्त करें।
- रिकॉर्ड के लिए अनुरोध
- धारा 194Q के संबंध में सरकारी नोटिस या विसंगतियों के बारे में पूछताछ करें।
- नीति स्पष्टीकरण
- धारा 194Q पर विस्तृत दिशानिर्देश प्राप्त करने के लिए आरटीआई का उपयोग करें ।
आरटीआईवाला कैसे मदद कर सकता है
यदि आप धारा 194Q अनुपालन से संबंधित चुनौतियों का सामना करते हैं, तो आरटीआईवाला विशेषज्ञ सहायता प्रदान करता है:
- ऑनलाइन आरटीआई फाइल करें : टीडीएस से संबंधित मुद्दों या अनसुलझे विवादों पर स्पष्टता प्राप्त करें ।
- गुमनाम आरटीआई : गोपनीयता बनाए रखते हुए संवेदनशील कर संबंधी चिंताओं का समाधान करें।
- कस्टम ड्राफ्टिंग : आपके प्रश्नों के अनुरूप पेशेवर रूप से तैयार किए गए आरटीआई आवेदन।
- अनुवर्ती सहायता : कर प्राधिकारियों से समय पर प्रतिक्रिया सुनिश्चित करना ।
आरटीआईवाला सेवा का प्रचार
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- विशेषज्ञ परामर्श : धारा 194Q और टीडीएस मुद्दों पर व्यक्तिगत सलाह प्राप्त करें।
- ऑनलाइन आरटीआई : कर विवाद या देरी को हल करने के लिए आरटीआई दायर करें।
- गुमनाम आरटीआई : कर संबंधी चिंताओं का समाधान करते समय अपनी पहचान सुरक्षित रखें।
- कस्टम ड्राफ्टिंग : प्रभावी परिणामों के लिए अनुकूलित आरटीआई आवेदन ।
- उत्पाद : कराधान और अनुपालन के लिए समाधान तलाशें।
